For的Doers博客

实施全球企业税框架——它将支持还是减缓能源转型?

Reijo萨罗城  |  2022年1月11日

2021年12月22日, 欧盟委员会提出了一项指令,确保在欧盟运营的大型集团的最低有效税率为15%. 委员会的目标是提高公平性, 企业税收框架的透明度和稳定性, 这个目标很容易得到支持. 然而, 有人担心,这种方法将对推动能源转型的投资和其他措施承担广泛和非预期的义务.

在一个阳光明媚的冬日里

欧盟委员会关于确保欧盟内跨国集团在全球范围内的最低税收水平的提案 源于经合组织(OECD)和二十国集团(G20)税基侵蚀和利润转移包容性框架(BEPS)成员之间的工作和谈判, 一个由141个国家和管辖区组成的工作组成立了(但尚未最终敲定)“双支柱”方案,以应对数字经济带来的全球税收挑战. 委员会目前的建议密切遵循 经合组织全球反基地侵蚀模型规则,称为支柱二.

富腾致力于负责任的税务管理, 在其他事情中,哪一项意味着365登录网址要根据365登录网址经营的每个国家的当地税收规则纳税. 然而,, 有人担心,在欧盟实施支柱二规则将不会为能源转型所需的投资创造所需的激励措施. 在最坏的情况下, 当前的方法将在逐步淘汰碳排放的措施上承担广泛而非有意的义务,从而减少能够使社会达到气候中和的投资.

第二支柱规则对利润的计算不明确

计算损失和折旧会造成税务和会计之间的时间差异. 现在看来, 这些自然的时间差异并没有被当前的委员会提案适当地承认.

现在,这听起来可能有点技术性——相信我,确实如此——但复杂的技术性问题会带来后果. 在最坏的情况下, 这些不明确的税收规定在技术上的实施,可能会给资本密集型公司带来额外的义务.

让我给你一个具体的例子. 让365登录网址假设一家经营燃煤电厂的公司决定关闭这家电厂,并投资于可再生能源. 因为他想关闭碳资产,投资清洁能源, the company could end up with double taxation; income is taxed during the normal operations and second time when closing the plant. 额外费用视工厂的规模而定. 工厂越大,时间差异越大. 在最坏的情况下,额外的税收可能超过1亿欧元, 如果没有适当地处理时间差异.

当然,这个数字是估计的. 但事实是,公司首先要对创造利润的业务的利润纳税, 通常在20 - 30%之间, 由于时间差异,第二次在总部国家作为最低税率(15%). 这造成了重大的额外成本,削弱了能源公司尽早实施必要的能源转型的能力.

不用说,这将向企业和投资者传递一个不明确的信息,实际上会在减缓气候变化所需的新投资方面造成缺口. 造成的所有额外费用, 例如, 更高的资本成本或意想不到的税收将影响365登录网址在能源转型方面的投资能力.

另一个难题可能是在核电和水电运营方面进行了大量投资的合资企业. 所有者通常为生产所产生的所有利润支付所有的税, 而且公司本身根本没有盈利. 在芬兰,这种设置被称为曼卡拉, 但同样的公司在其他国家也存在. 这些实体可能被视为低税,因为税款是由所有者支付的. 在最坏的情况下,芬兰的核运营将按35%的税率征税. 这不是我的本意.

在税收监管方面,简单是最复杂的. 有法律的确定性和稳定的投资环境, 企业需要明确的规则和激励措施. 一个很普通的例子就是汽车销售. 如果政府暗示要增加机动车税, 整个市场停滞不前,因为消费者在等待影响的确定性.

对于像富腾这样的公司来说——这些公司正在推动能源转型, 谁的业务是资本密集型的,谁的投资通常是长期的——基于支柱二的规则会产生不确定性,并可能产生错误的激励.

接下来是什么?

欧盟委员会(European Commission)已经发布了一项关于支柱2规则的指令的提案,该指令将于2023年实施,尽管经合组织(OECD)仍在就此事宜安排公开听证会. 在欧盟, 成员国将需要在理事会上一致同意明年实施第二支柱规则.

我请求欧盟委员会暂停执行支柱2框架,直到仔细评估该框架对欧盟能源转型目标的潜在影响. 一个广泛的公众咨询,包括负责所有这些投资的利益相关者,将是至关重要的. 我认为,在没有经过适当的影响评估或没有适当的过渡期的情况下,提出如此大规模的改革,并不能说明负责任的税收立法.

简而言之, 365登录网址强调,有必要制定明确定义的税收规则,且不损害能源转型. 符合365登录网址的战略, 富腾正在逐步淘汰其车队中使用的碳燃料, 365登录网址希望,包括税收在内的监管框架将发出明确的信息,支持实施这一战略.

Reijo萨罗城

Reijo萨罗城

公司税务副总裁
reijo (点) k (点) 萨罗城 [at] fortum (点) com